Kiedy 8%, kiedy 23?

8% czy 23%? Rozliczenie VAT w przypadku mieszkania objętego programem mieszkaniowym

Zakup mieszkania to dla wielu osób jedno z najważniejszych wydarzeń w życiu. Dodatkowo, kwestie podatkowe związane z transakcją mogą być skomplikowane i rodzić wiele wątpliwości. Szczególnie problematyczne okazuje się rozróżnienie stawek VAT – 8% a 23% – w kontekście programów rządowych wspierających budownictwo mieszkaniowe.

Artykuł ten skupia się na sytuacji, w której mieszkanie spełnia kryteria programu mieszkaniowego uprawniające do obniżonej stawki VAT 8%, ale jednocześnie jego część nie kwalifikuje się do tej ulgi, podlegając standardowej stawce 23%. Sytuacja taka ma miejsce np. gdy część mieszkania stanowi powierzchnię użytkową uprawniającą do obniżonej stawki, a pozostała powierzchnia (np. piwnica, garaż) nie kwalifikuje się.

Jak obliczyć VAT w takiej sytuacji?

Kluczem jest proporcjonalne rozliczenie podatku w zależności od powierzchni. Nie można po prostu zastosować jednej stawki do całej powierzchni mieszkania. Obliczenia należy przeprowadzić oddzielnie dla każdej części, uwzględniając jej powierzchnię i odpowiadającą jej stawkę VAT.

Przykład:

Załóżmy, że kupujemy mieszkanie o łącznej powierzchni 70 m². Powierzchnia mieszkalna kwalifikująca się do stawki 8% wynosi 60 m², natomiast pozostałe 10 m² (np. komórka lokatorska) podlega stawce 23%. Cena brutto mieszkania wynosi 500 000 zł. Aby obliczyć VAT, musimy postąpić następująco:

1. Obliczenie ceny netto dla części objętej stawką 8%:

   • Cena brutto przypadająca na 60 m²: (60 m² / 70 m²) * 500 000 zł = 428 571,43 zł
   • Cena netto przypadająca na 60 m²: 428 571,43 zł / 1,08 = 396 807 zł (zaokrąglone)
   • VAT 8% dla tej części: 428 571,43 zł – 396 807 zł = 31 764,43 zł

2. Obliczenie ceny netto dla części objętej stawką 23%:

   • Cena brutto przypadająca na 10 m²: (10 m² / 70 m²) * 500 000 zł = 71 428,57 zł
   • Cena netto przypadająca na 10 m²: 71 428,57 zł / 1,23 = 58 023 zł (zaokrąglone)
   • VAT 23% dla tej części: 71 428,57 zł – 58 023 zł = 13 405,57 zł

3. Łączny VAT:

   • Łączny VAT: 31 764,43 zł + 13 405,57 zł = 45 170 zł

W tym przykładzie, łączna kwota VAT wynosi 45 170 zł, mimo że cena brutto mieszkania to 500 000 zł. Pamiętajmy, że powyższe obliczenia są uproszczone i nie uwzględniają ewentualnych dodatkowych kosztów, takich jak koszty notarialne czy prowizje.

Podsumowanie:

Rozliczenie VAT w przypadku mieszkania objętego programem mieszkaniowym, ale z częścią niekwalifikującą się do obniżonej stawki, wymaga precyzyjnych obliczeń. Podział powierzchni i proporcjonalne zastosowanie stawek 8% i 23% jest kluczowe dla prawidłowego rozliczenia podatku. W razie wątpliwości, warto skonsultować się z doradcą podatkowym, który pomoże w przeprowadzeniu dokładnych obliczeń i uniknięciu nieporozumień.