Po jaki kursie należy zaksięgować fakturę do CIT fakturę kosztową?

Jak prawidłowo zaksięgować fakturę kosztową do CIT? Kluczowe zasady przeliczenia walut.

Prawidłowe rozliczenie podatku dochodowego od osób prawnych (CIT) wymaga skrupulatności i znajomości przepisów, zwłaszcza w kontekście kosztów wyrażonych w walutach obcych. Faktura kosztowa w walucie obcej wymaga bowiem przeliczenia na złote, aby mogła zostać prawidłowo ujęta w rozliczeniach podatkowych. Nieprawidłowe przeliczenie może skutkować błędnym wyliczeniem podatku i ewentualnymi konsekwencjami ze strony organów podatkowych. Zatem, jak krok po kroku prawidłowo zaksięgować taką fakturę?

Fundament: Średni kurs NBP.

Kluczowym elementem jest zastosowanie właściwego kursu waluty. W przypadku faktur kosztowych przeliczamy kwotę wyrażoną w walucie obcej na złote przy użyciu średniego kursu NBP obowiązującego w dniu poprzedzającym dzień poniesienia kosztu. Oznacza to, że nie możemy posłużyć się kursem z dnia wystawienia faktury, jej zapłaty, czy daty zaksięgowania. Kurs NBP jest kursem referencyjnym i musi być stosowany zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.

Dzień poniesienia kosztu – punkt zwrotny.

Definicja “dnia poniesienia kosztu” ma fundamentalne znaczenie. Co do zasady, za dzień poniesienia kosztu uważa się dzień wystawienia faktury (rachunku) lub innego dokumentu potwierdzającego poniesienie wydatku. Jest to jednak uproszczenie, a w niektórych sytuacjach należy podejść do tego zagadnienia bardziej szczegółowo.

Wyjątki potwierdzające regułę (i wymagające uwagi):

• Koszty dotyczące okresu: Jeśli faktura odnosi się do określonego okresu (np. czynsz, abonament), to dzień poniesienia kosztu może być inny niż data wystawienia faktury. Należy wówczas rozważyć, czy wydatek dotyczy całego okresu, czy jedynie jego części, i odpowiednio przyporządkować go do właściwych okresów rozliczeniowych. W takim przypadku, kurs NBP należy zastosować dla każdego dnia, którego dotyczy koszt proporcjonalnie do jego wysokości.

• Faktury korygujące: W przypadku faktur korygujących, należy uwzględnić zasady korekty kosztów. Co do zasady, korektę kosztu uwzględnia się w okresie rozliczeniowym, w którym otrzymano fakturę korygującą. Analogicznie, do przeliczenia waluty na fakturze korygującej zastosowanie znajdzie kurs NBP z dnia poprzedzającego dzień wystawienia faktury korygującej.

Przykład praktyczny:

Załóżmy, że firma otrzymała fakturę kosztową w EUR wystawioną 15 maja 2024 roku. Aby ustalić, po jakim kursie należy ją przeliczyć, musimy znaleźć średni kurs EUR ogłoszony przez NBP na dzień 14 maja 2024 roku. Załóżmy, że kurs ten wynosił 4,30 zł. W takim przypadku, kwotę wyrażoną w EUR na fakturze należy pomnożyć przez 4,30 zł, aby uzyskać wartość kosztu w złotych.

Podsumowanie i rekomendacje:

Prawidłowe przeliczenie faktury kosztowej w walucie obcej jest kluczowe dla poprawnego rozliczenia CIT. Należy pamiętać o:

• Ustaleniu dnia poniesienia kosztu (zazwyczaj dzień wystawienia faktury).
• Zastosowaniu średniego kursu NBP obowiązującego w dniu poprzedzającym dzień poniesienia kosztu.
• Uważnym analizowaniu faktur dotyczących okresów i faktur korygujących, w których zasady przeliczeń mogą być bardziej złożone.

W przypadku wątpliwości warto skonsultować się z księgowym lub doradcą podatkowym, aby uniknąć błędów i potencjalnych konsekwencji podatkowych. Dobrze prowadzona dokumentacja i precyzyjne przestrzeganie przepisów to fundament bezpiecznego i prawidłowego rozliczenia podatku CIT.

#Cit #Faktura Kosztowa #Kurs Księgowania