Czy korekty cen transferowych wpływają na rozliczenia VAT?

Korekty cen transferowych a VAT: Jak dostosować rozliczenia do nowych realiów?

Korekty cen transferowych, choć kojarzone głównie z podatkiem dochodowym, mają istotny wpływ również na rozliczenia VAT. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej (KIS) w swojej interpretacji (0111-KDIB3-3.4012.80.22.1.PK) potwierdził, że zmiana podstawy opodatkowania, wynikająca z korekty cen transferowych, bezpośrednio przekłada się na konieczność modyfikacji deklaracji VAT. Ale jak to wygląda w praktyce i na co należy zwrócić uwagę?

Czym są korekty cen transferowych i dlaczego wpływają na VAT?

Ceny transferowe to ceny stosowane w transakcjach między podmiotami powiązanymi, np. spółkami wchodzącymi w skład jednej grupy kapitałowej. Organy podatkowe dążą do tego, aby ceny te były ustalane na poziomie rynkowym. Jeśli stwierdzą, że ceny transferowe odbiegają od wartości, jakie ustaliłyby niezależne podmioty, mogą dokonać ich korekty.

Ta korekta, choć pierwotnie dotycząca CIT lub PIT, ma konsekwencje dla VAT, ponieważ VAT jest podatkiem od wartości dodanej, a cena transakcji jest podstawą jego obliczenia. Zmiana ceny, wynikająca z korekty cen transferowych, automatycznie wpływa na kwotę VAT należnego lub do odzyskania.

Kiedy korekta cen transferowych wymaga korekty VAT?

Korekta rozliczeń VAT jest wymagana w sytuacjach, gdy korekta cen transferowych prowadzi do zmiany podstawy opodatkowania. Najczęściej dotyczy to sytuacji, gdy:

• Transakcja pierwotnie została zafakturowana po cenie niższej niż rynkowa, a korekta podwyższa cenę. W takim przypadku występuje niedopłata VAT, którą należy uregulować.
• Transakcja została zafakturowana po cenie wyższej niż rynkowa, a korekta obniża cenę. W takim przypadku powstaje nadpłata VAT, którą można odzyskać.

Jak dokonać korekty VAT?

Proces korekty VAT związanej z korektą cen transferowych wymaga podjęcia następujących kroków:

1. Ustalenie kwoty korekty VAT: Na podstawie kwoty korekty ceny transferowej należy obliczyć, o ile zmienił się VAT należny lub do odzyskania.
2. Wystawienie faktury korygującej: Należy wystawić fakturę korygującą, która odzwierciedla zmianę w cenie i kwocie VAT. Faktura korygująca powinna zawierać wszystkie elementy wymagane przepisami prawa, w tym powołanie się na fakturę pierwotną.
3. Ujęcie faktury korygującej w deklaracji VAT: Fakturę korygującą należy uwzględnić w deklaracji VAT za okres, w którym korekta cen transferowych została dokonana. Sposób ujęcia zależy od tego, czy korekta zwiększa, czy zmniejsza VAT należny.

Na co zwrócić uwagę?

• Dokumentacja cen transferowych: Posiadanie rzetelnej dokumentacji cen transferowych jest kluczowe w przypadku kontroli podatkowej. Dokumentacja ta powinna uzasadniać zastosowane ceny i sposób ich kalkulacji.
• Moment powstania obowiązku podatkowego: Należy dokładnie określić moment powstania obowiązku podatkowego w odniesieniu do transakcji pierwotnej i korekty cen transferowych.
• Konsultacje z doradcą podatkowym: Ze względu na złożoność przepisów dotyczących cen transferowych i VAT, warto skonsultować się z doradcą podatkowym, który pomoże w prawidłowym rozliczeniu korekt.
• Indywidualne interpretacje: Mimo ogólnych zasad, każda sytuacja jest indywidualna. W przypadku wątpliwości warto wystąpić o interpretację indywidualną do KIS, aby uzyskać pewność co do prawidłowego rozliczenia VAT.

Podsumowanie:

Korekty cen transferowych, choć bezpośrednio związane z podatkiem dochodowym, mają istotny wpływ na rozliczenia VAT. Zmiana podstawy opodatkowania, wynikająca z korekty, wymaga odpowiedniego skorygowania deklaracji VAT. Prawidłowe rozliczenie korekt cen transferowych w kontekście VAT jest kluczowe dla uniknięcia sporów z organami podatkowymi. Dbałość o prawidłową dokumentację, znajomość przepisów oraz ewentualne wsparcie doradcy podatkowego pozwolą uniknąć potencjalnych problemów i zapewnić zgodność z prawem.

#Ceny Vat #Transfery #Vat Korekta